——构建“营改增”成本管理信息化解决方案

杨耀庭 北京广联达梦龙软件有限公司

 

    “营改增”是国家财税体制改革的重要举措，就企业而言，直接表现为从缴纳营业税变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那就严重低估了“营改增”对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。“营改增”要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张和涉税风险增加等不利局面。

    施工企业面临的挑战

    通过对12个项目的实测分析，“营改增”前后工程造价的变化幅度在-4%～0之间，工程造价降低、税负增加。也就是说，经过多方测算对比，“营改增”推行之后，企业税负极有可能上升。另外，中国建设会计学会对66家建筑施工企业的调研报告显示，增值税税率设定在11%，66家建筑施工企业2011年应缴纳增值税减少的只有8家，占12%；增加的有58家，占88%。经过理论模拟计算，除人工外所有材料、设备等按正常税率全额抵扣，综合税率2%～3%；沙石土料等项目不能抵扣的情况下，综合税率在5%～6%之间。相比原营业税税制下综合税率3.09%，上升约2%～3%。“营改增”来了，施工企业面临税负管理难度增加、利润构成复杂等挑战。面对这样的情况，施工企业应该如何应对呢？

    “营改增”之后，通过审视施工企业的业务模式会发现，现有的施工组织模式大多存在合同签订、资金支付、发票开具三流不一致及进销不匹配的情况。另外，在集中采购、集中支付、内部调拨和甲方供给等采购模式下也存在同样的情形。

    因此，这需要施工企业从管理上作出转变。

    加强纳税人自身管理。建筑企业应当增设内部税务管理机构，配备相关人员，如税务总监、税务处长、税务经理和税务专员等，购置有关设备和相关税务管理软件。严格项目税务管理人员配置，加强对项目人员税务知识的培训，强化项目人员税务管理奖惩制度。

    价税分离。在比价原则和比价基础确定后，如何进行供应商选择？在采购成本相同的情况下，优先选择能够提供增值税专用发票且适用税率最高的供应商，以达到综合成本最低的目的。企业最好根据自己的进项税取得情况，拿部分工程测算一下工程造价以及进项税所能取得的情况，为后续投标作准备。同时，整理5月1日之后拿到开工许可证的工程，进行重新测算。

    加强销项、进项发票管理。销项发票的管理主要包括：一是空白发票的管理，如果丢失处理起来很麻烦；二是开票的管理，涉及到整个发票台账的记录，包括项目应缴纳的预付款等；三是作废发票的管理，最好有相关软件协助统筹管理。而关于进项发票的管理，则涉及到各个项目部的集中汇总，然后完成认证和抵扣，从而形成进项发票的台账，这也是非常繁琐而重要的工作。

    税务管理和风险管理。在项目部层面，每一个项目销项的发票开了多少、进项的发票进了多少、然后预缴额是多少、应纳税额是多少，应统筹管理。在企业层面，销项、进项、预缴的情况要做相关的汇总，包括哪个发票到期、快到期了没有做抵扣、哪一个发票交给甲方了、到了180天甲方还没有回款等，企业最好都有软件提示系统。

    借助信息化应对“营改增”挑战

    施工企业面临着业务模式调整、税务岗位设置、绩效体系调整、营业税清理、新老项目梳理和增值税测算等非常繁琐的任务，迫切希望能够借助信息化解决以下问题：

    发票管理。项目分散、发票数量大，人为差错如丢失、损毁等情况经常出现；过程中发票传递不及时、总部月底统一汇总量大、难校核，容易出现当月多缴纳现象以及申报数据准确性问题；涉税的合规性、虚开虚抵，抵扣后再发现问题不好处理。

    价格管理。供应商比价时先区分供应商类型，价税分离后进行综合成本比选；预算价与实际价格进行综合价格比对；甲方和供应商信息重新梳理。

    成本核算、绩效考核。由于收入支出全部价税分离，所以规模指标如收入、效益指标如利润、耗费指标都需要重新进行计算；“营改增”下的成本分析模式：量、价、税；税控数据积累。

    对此，在经过广泛的调研以及对施工企业进行测试之下，广联达提出了两种解决方案：

    施工企业“增值税”发票管理平台。为了进行发票管理、认证抵扣以及倒税等工作，企业无法避免地要采用一些税控系统，而目前国家规定的符合条件的税控系统只有3种可以运用，但这些 软件很难解决所有问题。为了能够更好地解决发票的管理问题，建议施工企业最好有一套专门的发票管理系统，能够帮助企业解决眼下以及未来更长久的问题。

     业、财、税结合的信息化解决方案。企业引进业、财、税相结合的综合性系统，这样也可以达到理顺“营改增”税务管理的目的。